Grundboken

2. Årets sista momsdeklaration i enskild firma

Den sista momsdeklarationen för räkenskapsåret ska ta med momsen på fakturor som är obetalda vid årsskiftet, trots att firman annars redovisar momsen när pengarna kommer in. Redovisar du momsen en gång per år och inte handlar med andra EU-länder ska den vara inne senast 12 maj året efter beskattningsåret. Med EU-handel gäller 26 februari året efter beskattningsåret. När deklarationen är lämnad avräknas momskontona mot konto 2650, och skulden till Skatteverket står där tills den är betald.

Grundboken · Uppdaterad

Vad steget är och varför

Under året redovisar en firma med kontantmetoden momsen när fakturan betalas. I den sista momsdeklarationen för räkenskapsåret gäller något annat: Skatteverket skriver att momsen på obetalda fakturor ska redovisas i den. Grundboken tar upp både fakturor du skickat och fakturor du fått.

När deklarationen ska vara inne beror på hur firman redovisar momsen:

Har du fått anstånd med inkomstdeklarationen gäller det inte momsdeklarationen. Har en redovisningsbyrå fått byråanstånd åt dig ska momsen vara inne senast 26 juni (regel som gäller varje år, Skatteverket, När ska jag deklarera moms, hämtad 2026-10-01), men Skatteverket tar ut ränta från dagen efter det vanliga datumet.

I Grundboken

BokslutKundfordringar och leverantörsskulder

Börja här om något är obetalt vid årsskiftet. Då kommer momsen på de obetalda fakturorna med i årets sista period. Sidan heter Obetalda fakturor. Du fyller i fakturorna, och programmet gör ett utkast som du granskar och bokför.

RapporterMoms

  1. Välj den sista perioden under Redovisningsperiod.
  2. Tryck Ladda ner momsdeklaration (XML). Filen laddar du själv upp i Skatteverkets e-tjänst, där du granskar och skriver under med e-legitimation. Programmet skickar ingenting.
  3. När deklarationen är lämnad: tryck Avräkna momsen, granska verifikationen och tryck Skapa utkast. Bokför sedan utkastet.

Avräkningen dateras på periodens sista dag. Den görs i det räkenskapsår programmet arbetar i, och därför ska den vara bokförd innan året avslutas.

Momssidan i Grundboken med rutorna på momsdeklarationen
Momssidan i Grundboken. Bilden visar programmets demodata, inte Exempelfotografens siffror.

Exempelfirman

Påhittade siffror En påhittad fotograf med enskild firma: bröllop och andra uppdrag, och försäljning av bilder. Momsregistrerad, redovisar momsen en gång per år och bokför med kontantmetoden. Räkenskapsåret är kalenderåret 2025.

Fotografen har en bröllopsfaktura som är obetald den 31 december. Den tas upp vid bokslutet:

Exempelfotografen: bröllopsfakturan som är obetald 31 december
KontoNamnDebetKredit
1510Kundfordringar12 500 kr
3001Försäljning inom Sverige, 25 % moms10 000 kr
2611Utgående moms på försäljning inom Sverige, 25 %2 500 kr
Summa12 500 kr12 500 kr

Tas upp vid bokslutet. Momsen på 2 500 kr följer med i årets sista momsdeklaration.

All försäljning har samma momssats. Uppdragen är tjänster, och rätten till fotografier har 25 procent (2026, Skatteverket, Momssatser och undantag från moms, hämtad 2026-10-01). Momsdeklarationen för hela 2025 får fyra rutor med belopp:

Exempelfotografens momsdeklaration för 2025 Påhittade siffror
05Momspliktig försäljning som inte ingår i ruta 06, 07 eller 08250 000 kr
10Utgående moms 25 %62 500 kr
48Ingående moms att dra av8 000 kr
49 Moms att betala eller få tillbaka54 500 kr

När deklarationen är lämnad avräknar fotografen momsen:

Exempelfotografen: momsavräkningen för 2025
KontoNamnDebetKredit
2611Utgående moms på försäljning inom Sverige, 25 %62 500 kr
2641Debiterad ingående moms8 000 kr
2650Redovisningskonto för moms54 500 kr
Summa62 500 kr62 500 kr

Daterad 31 december 2025, periodens sista dag. Momskontona blir noll och skulden till Skatteverket står samlad på 2650.

Vanliga fel

Att kontrollera

Obetalda fakturor redovisas två gånger

Momsen på en obetald faktura redovisas i årets sista period. När fakturan betalas nästa år ska momsen inte redovisas igen. Skatteverket påminner om det särskilt.

Källa: Skatteverket, När ska jag deklarera moms

Att kontrollera

Avräkningen görs innan deklarationen är lämnad

Avräkna först när deklarationen är inlämnad. Bokförs något i perioden efteråt stämmer avräkningen inte längre, och momssidan säger till om det händer.

Källa: Grundbokens momssida, avsnittet När du har lämnat deklarationen

Att kontrollera

Fotografier momsas som konst

Konstverk har 12 procent (2026, Skatteverket, rättslig vägledning om konstverk, hämtad 2026-10-01), och rättigheter till de flesta konstnärliga verk har 6 procent (2026, Skatteverket, Momssatser och undantag från moms, hämtad 2026-10-01). Fotografier är undantagna från båda. Sverige har valt att fotografier inte räknas som konstverk, och rätten till fotografier har 25 procent (2026, Skatteverket, Momssatser och undantag från moms, hämtad 2026-10-01).

Källa: Skatteverket, rättslig vägledning: Vad utgör konstverk enligt ML?

Vad det betyder för deklarationen

Moms är inte en intäkt. Försäljningen står på NE-bilagan utan moms, i fält R1. Momsskulden som står kvar vid årsskiftet hamnar i balansräkningen, i fält B14 Skatteskulder. För exempelfirman är den 54 500 kr, samma belopp som i ruta 49.

Fördjupa dig

Vill du slippa räkna ut det här själv?

Grundboken är ett bokföringsprogram för enskild firma som räknar fram de här siffrorna ur din egen bokföring. Det är gratis. Lämna din adress så skickar jag ett mejl med nedladdningslänken.

Adressen används bara för att höra av sig om Grundboken, och lämnas aldrig vidare. Så hanteras uppgiften

Källor